フリマ販売の年末棚卸しガイド｜売れ残り・梱包材・在庫の差を確認する手順

「出品中の商品は分かるけれど、まだ撮影していない商品は数えていない」「在庫表には3点あるのに、棚には2点しかない」。年末にまとめて確認しようとすると、どこから手を付ければよいか迷うことがあります。

棚卸しでは、手元の商品を数えることと、記録との差を確かめることをセットで進めます。差が出たときに理由まで残しておけば、翌年も同じ確認をやり直さずに済みます。

この記事は、商品を仕入れて継続的に販売する個人の方に向けた、年末準備の実務ガイドです。自宅の不用品だけを売る場合と事業用の商品管理は分けて考えてください。税務上の扱いは状況によって異なるため、判断に迷う点は税務署や税理士に確認しましょう。

年末棚卸しで確認するのは「数量」と「金額」

在庫がいくつ残っているかを数え、その数量を基に年末の在庫金額を整理します。

国税庁の決算資料では、売上原価は「年初の棚卸高＋年間の仕入高−年末の棚卸高」で計算すると説明されています。仕入れの支払額だけでは、売れ残った商品の分を区別できません。

たとえば、年初の在庫が5万円、年間の仕入れが30万円、年末の在庫が8万円なら、この式で計算する売上原価は27万円です。販売手数料や送料などを含めた最終的な利益を表す金額ではありません。

出典：国税庁「決算のしかた」資料・売上原価と消耗品費

日々の在庫管理の基本は、せどり初心者の在庫管理のコツも参考にしてください。ここからは年末の確認作業に絞って説明します。

ステップ1：数える前に、対象と保管場所をそろえる

まず、商品を置いている場所を書き出します。棚、引き出し、撮影スペース、梱包待ちの箱など、作業の途中で一時的に移す場所も含めましょう。

次に、販売用の商品と私物、梱包材を分けます。未出品の商品も、出品前だからと確認から漏らさないことが大切です。

発送待ちや返品対応中の商品は、置いてある場所だけで年末在庫に含めるかを決めないようにします。取引や返品の状況を整理して、判断が必要なものを分けておきましょう。

購入者の住所など、数量確認に不要な個人情報を棚卸表へ写す必要はありません。取引を調べられる管理番号があれば、元の記録を参照できます。

ステップ2：数える日時を決め、途中の出入りを記録する

個人の決算について、国税庁は原則として12月31日の棚卸しを案内しています。前後の日に実施する場合は、その間の取引を反映して12月31日時点の棚卸高を求め、その計算方法を明らかにしておく必要があります。

出典：国税庁「令和7年分 青色申告の決算の手引き（一般用）」1ページ

作業中に商品を動かすと、数えたかどうか分からなくなります。次のようなルールを決めておくと確認しやすくなります。

• 数える順番を「棚A→棚B→撮影スペース」のように固定する
• 数え終わった場所に印を付ける
• 作業中に届いた商品や発送した商品は、別のメモに時刻と数量を残す
• 複数人で数える場合は、担当する場所を重ねない

いきなり全部を数える前に、箱1つだけ試してみるのもおすすめです。商品を見分けるための管理番号や、書き込む欄の不足に気づけます。

ステップ3：実物を数え、記録上の数量と並べる

色・サイズ・型番が違うものは、後から見分けられる単位で記録します。同じ商品を複数の販売先へ出品していても、実物1点を二重に数えないようにしましょう。

まずは、次のような数量確認用の作業表を作ります。税務用の棚卸表がこれだけで完成するという意味ではありません。

数字は説明用の例です。差は「実際の数量−記録上の数量」で記入しています。

在庫管理アプリの商品一覧を使っている場合も、一覧の数字をそのまま転記するだけで終えず、実物と照合します。記録を直す前に、変更前の数量や差の理由を控えておきましょう。

ステップ4：差が出たら、すぐに数字だけ合わせない

在庫が合わないときは、次の順番で確認してみてください。

1. 数え直す：別の棚、撮影場所、梱包待ちの箱に移していないか
2. 仕入れを確認する：届いた商品の登録が抜けていないか
3. 販売・発送を確認する：売れた商品の出庫を記録し忘れていないか
4. 返品・キャンセルを確認する：商品が戻った後の処理が済んでいるか
5. 重複を確認する：同じ実物に複数の管理番号を付けていないか

たとえば「1点足りない」と思っても、すでに発送した記録が見つかれば、数え間違いとは違う対応になります。調べた結果に合わせて元の記録を修正し、理由を残します。

最後まで分からないものは「差異調査中」として分けておきます。原因が不明のまま一律に紛失・廃棄として処理するのは避けましょう。

ステップ5：金額の根拠を確認して棚卸表を仕上げる

数量が確認できたら、品名、数量、評価に使う単価、金額、備考を整理します。単価の根拠になる仕入れ記録も、たどれるようにしておきます。

税務上の評価は、届け出ている評価方法などに従います。国税庁の手引きでは、評価方法を届け出ていない場合は最終仕入原価法によると説明されています。出品画面の希望販売価格をそのまま棚卸単価に使うのではなく、自分に適用する方法を確認してください。

出典：国税庁「令和7年分 青色申告の決算の手引き（一般用）」2ページ

同じ種類の商品を異なる価格で何度も仕入れている場合は、数えた数量と評価用単価を混同しないようにしましょう。まず数量を確かめ、次に金額を計算する、と作業を分けると見直しやすくなります。

売れ残りや傷のある商品は、状態を別に残す

長く売れていない商品を見つけたら、写真の更新、説明の見直し、販売価格の再検討など、販売上の対応を考えます。

一方、税務上の評価額を下げられるかは別の判断です。「売れないから0円」と決めず、傷や劣化などの状態、確認日、写真を残し、評価方法を確認しましょう。販売のための値下げと、棚卸評価を同じ操作として扱わないことが大切です。

梱包材も、商品とは分けて確認する

袋・封筒・箱などは、未開封の袋だけでなく、使いかけの分も確認します。「100枚入りを2袋購入した」ではなく、今いくつ残っているかを記録しましょう。

国税庁は、未使用の包装材料などを棚卸しの対象に挙げています。一方、通常の年と比べて特に増えていない消耗品などには、棚卸しを省略できる扱いも示しています。例外の適用は、購入量や管理状況に応じて確認してください。

出典：国税庁「決算のしかた」資料・棚卸資産の範囲

資材の数を把握することは、買い足しの判断にも使えます。発送1件あたりの費用を知りたい場合は、梱包材のコストを計算する方法をご覧ください。

終わったら、翌年に引き継げる記録を残す

棚卸し後は、次のものをひとまとめにしておきましょう。

• 何月何日の状態を表す棚卸表なのか
• 実際に数えた日と担当者
• 数量・単価・金額と、その確認に使った記録
• 在庫差異の原因、修正内容、未解決の確認事項
• 年末以外に数えた場合の、年末時点へ調整した計算方法

保存用の確定版と、日々更新する在庫表を分けておけば、翌年の取引で数字が変わっても年末時点の記録を見返せます。

まずは保管場所の一覧から始めよう

年末の棚卸しを一日で終わらせようとせず、今のうちに「商品を置いている場所」と「記録が足りない商品」を洗い出しておくと、当日の作業を整理できます。

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大切なのは、数字を合わせることだけではありません。何が、いくつ、どこにあり、なぜ記録と違ったのかを説明できる状態で、次の年を迎えましょう。

※参考資料の確認日：2026年11月7日（日本時間）。参照した国税庁資料には令和7年分の手引きが含まれます。本記事は一般的な記録・確認の手順を整理したもので、令和8年分の申告に関する改正内容や個別の税務判断を網羅するものではありません。申告時には対象年分の最新の国税庁資料をご確認ください。